桂财监〔2026〕99号
当事人：罗绍明
执业证书编号：450600010114
根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）的相关规定，本厅对你任职的广西同正联合会计师事务所（普通合伙）2024年1月至2025年6月的执业质量情况进行了检查。现将查出涉及你的违法事实作出如下处罚决定：
一、违法事实
（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。
1.你签字出具的同正审字（2024）第0139号审计报告，银行存款无函证结果汇总表，未检查银行回函与银行对账单、银行存款明细账、银行存款日记账余额是否一致，未关注广西北部湾银行河池分行账户会计科目余额与银行回函金额、银行对账单余额存在差异的异常情况并实施进一步审计程序；应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等往来款未实施函证金额占资产总额比重较大，且未说明不函证的理由，也未实施替代审计程序；存货未实施监盘程序，计价测试、生产成本核算分析、凭证检查等程序执行不到位；固定资产未实施监盘程序，未检查被审计单位制定的固定资产折旧政策和方法是否符合企业会计准则的相关规定，未复核本期折旧费用的计提和分配是否正确；未对其他非流动资产（待处理财产损溢）实施必要的审计程序；短期借款未获取明细账，未检查银行借款借据核实账面记录是否完整，未复核短期借款利息，其中“短期借款—天峨县农业银行”未实施函证且未说明理由；未检查各项应缴纳税款的计算是否正确、是否按规定进行会计处理；资本公积未实施必要的审计程序；营业收入未取得充分适当的合同材料进行核查，合同抽查率偏低；主营业务成本未编制生产成本与主营业务成本倒轧表以复核主营业务成本的准确性；未对应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款重分类调整；未执行现金流量表的审计程序。
2.你签字出具的同正审字（2025）第0109号审计报告，在建工程未实施监盘、实地察看程序；实收资本、资本公积均未取得相关审计证据；未执行现金流量表的审计程序。
3.你签字出具的同正专审字（2025）第0104号审计报告，项目建设工程施工、场地平整等投入实际金额221.67万元，占项目实际投资的34%，未获取项目工程建设招标投标资料、项目工程竣工结算审核报告、项目竣工财务决算审计报告等材料，仅有未描述资产名称的照片，对项目的现场勘察未形成盘点记录，未获取项目竣工验收文件；审计报告“审计情况及结论”中的项目投入资金——“场地平整100000立方米实际投入100万元”与获取的被审计单位项目总结报告“一、项目申报建设主要内容：场地平整4万立方米”不一致，未在审计底稿中说明有关情况；获取的被审计单位2025年3月31日（审计基准日）财务报表显示在建工程期末余额607.48万元、固定资产期末余额29.43万元，项目资产的列报与报告审计结果“项目已投入生产”不相符，未进行原因分析，未在审计底稿中说明有关情况。
4.你签字出具的同正专审字（2025）第0105号审计报告，审计底稿未按项目投入资金已支付款项情况、各投资项目明细类别分别归集并形成审定表、明细表、检查表等审计底稿，获取的资料没有形成审计记录，无法反映审计人员已实施的审计程序和审计轨迹，未能清晰反映项目投入资金、项目形成的资产及对项目供应商有无欠款等情况；项目建设工程施工、场地平整等投入实际金额215.07万元，占项目实际投资的35%，未获取项目工程建设招标投标资料、项目工程竣工结算审核报告、项目竣工财务决算审计报告等材料，未获取项目竣工验收文件，无对项目投入形成资产的现场勘察记录，收集的资料不能清晰对应项目投入资金及形成的资产，审计报告正文“审计情况及其结果”显示项目场地平整实际金额100.00万元，与审计底稿获取的3份不同的《土方平整协议》合计200.00万元不一致，审计证据不明确，未在审计底稿中进行分析说明；未获取被审计单位2025年3月31日（审计基准日）财务报表；项目投入的在线牛奶检测仪，是向关联方广西***公司购置，未对关联方交易予以关注；未获取被审计单位编制的“***奶牛场建设项目”投资明细表。
（二）审计意见不恰当。
你签字出具的同正审字（2025）第0107号审计报告,被审计单位年初未分配利润为-1,016.17万元，本年净利润224.30万元，应付股利发生额666.02万元（占资产总额7.46%），在当年可供分配利润为负数的情况下，被审计单位本年向股东分配利润666.02万元，不符合《中华人民共和国公司法》相关规定，审计过程中未保持应有的职业怀疑，未关注被审计单位在亏损情况下发放股利分红，且向非股东人员发放股利281.92万元的异常情况，也未关注到该事项所依据的股东会决议违反了公司章程“只分配可分配的税后利润”的规定，审计报告也未对上述重大事项进行披露。上述事项对被审计单位2024年度财务报表影响重大且具有广泛性，审计报告发表无保留意见不恰当。
此外，对银行存款、其他应付款实施函证，缺少对函证过程实施有效控制的记录；对部分其他应收款实施函证，缺少对函证过程实施有效控制的记录，其余未实施函证的，也未实施替代审计程序，未取得相关审计证据；固定资产未实施监盘程序，实施折旧测算程序不到位，折旧测算表未对应计提数与账面计提数进行对比分析，房屋建筑物未取得产权证；在建工程未进行实地察看；递延收益未取得相关政府补助文件，未执行测算程序；主营业务收入未执行分析性程序，未取得本年污水处理量的资料，未取得与付费单位的结算资料；长期借款未重分类至“一年内到期的非流动负债”项目；应收污水费列报错误；资本公积未取得相关审计证据；未执行现金流量表的审计程序。
以上（一）、（二）违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第（一）项，不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条、第十四条、第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条的规定。
你作为上述5份审计报告的签字注册会计师，对上述违法行为负有审计责任。
二、处罚决定
针对你的上述违法事实，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条第一款的规定，结合行政处罚裁量权基准，本厅决定给予你警告的行政处罚。
本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在接到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。
除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。
广西壮族自治区财政厅
2026年10月27日